香港暂缴薪俸税：如何看税单及申请缓缴

一张薪俸税税单，可能同时要求你缴清2025/26年度的余下税款，以及预缴2026/27年度的税款。如果入息减少，先分清这两笔税款，再决定如何处理。你或许有理由申请缓缴暂缴薪俸税，但单是本月薪金减少，税单上的应缴款额并不会自动调低。

先核对自己缴税通知书上的课税年度、税款计算表和缴税日期。要判断下一步，这些资料比一般税务日程或最新粮单上的减薪百分比更有用。

分清最后评税与暂缴税

税务局评定某课税年度的入息及申索后，会以最后评税确定该年度的薪俸税税款。暂缴薪俸税则预先缴付下一课税年度的税款。个别人士缴税通知书会分别列出最后评税和暂缴税的计算，以及各期应缴税款和缴税日期。

如果税单列有2025/26年度最后评税及2026/27年度暂缴税，两个年度分别涵盖2025年4月1日至2026年3月31日，以及2026年4月1日至2027年3月31日。两栏须按各自所属期间阅读。例如，2026年8月转职属于后一期间，不会改变前一年度已赚取的入息。

结算有关年度最后评税的应缴税款时，会计入先前已缴付的暂缴税。亦要核对最后评税计算表上的税款宽减。2025/26年度税款宽减的法例已通过，上限为港币3,000元，但纳税人仍须缴付暂缴税。税务局的2026–27年度财政预算案税务措施指引载有这些安排。

如果最后评税有误，可能须提出反对或按其他适当程序更正。申请缓缴暂缴税，处理的是税单上另一部分的税款。即使两项事宜都要向税务局提出，也要分开处理。

核对申请理由，估算全年入息

申请缓缴暂缴薪俸税的常见理由，是暂缴税所属课税年度的估计应课税入息实额，少于相关比较款额的90%。比较款额可以是上一课税年度的应课税入息实额，或原先用以计算暂缴税的估计款额。应课税入息实额须扣除相关可扣除项目及免税额，不能直接以每月存入银行账户的薪金总额代替。

因此，单凭减薪10%，未足以判断是否符合缓缴条件。减薪何时生效、较早前收到的花红、另一份工作的入息，以及可申索扣除项目的变动，都可能影响结果。计算时亦须使用相应课税年度的免税额。

估算全年入息时，可分为两部分：由4月1日起已赚取的入息，以及合理预计至翌年3月31日仍会赚取的入息。减薪通知有助解释情况，但申请仍须附有合理的全年入息估算。如果花红金额尚未确定，应说明估算时采用的假设，不宜直接略去。

其他申请理由可包括：暂缴税计算未有计入应享有的免税额、停止赚取须课薪俸税的入息，或就上一年度评税提出的反对仍未了结。税务局的《反对及缓缴税款申请》指引列有各项理由。填表选择理由前，先核对哪项符合实际情况；如果只是暂时资金周转困难，则须另行讨论缴税安排。

例如，有人在年中离职，估算时仍须计入已赚取的薪金，并评估截至3月31日之前还会有多少入息。如果只把新月薪乘以12，便会漏算年内部分收入。现行IR1121申请表正是把已收取的入息和预计将收取的入息分开填报。

按缴税通知书计算申请期限

缓缴申请期限有两种计法：暂缴税缴税限期前28天，或缴税通知书发出日期后14天，两者以较后者为准。须按通知书的发出日期计算，并核对拟申请缓缴的是哪一期税款，不要以拆开信件当日起计。税务局的缓缴暂缴税常见问题解释了这两种计法。

以下是虚构例子：缴税通知书于2026年9月18日发出，有关暂缴税须于2027年1月18日缴付。

以上日期只用来说明计法，并非所有纳税人的申请期限。通知书发出日期或分期缴税日期不同，答案也会不同。如果另一期暂缴税稍后到期，须另行核对该期的申请期限，不要假设首次申请已涵盖所有期数。

两种计法得出同一天

两个日期也可能重合。税务局常见问题中的例子是：缴税通知书于2027年1月4日发出，第一期暂缴税的缴税限期为2027年2月15日。

就该期税款而言，缓缴申请须于2027年1月18日或之前提交。详见税务局缓缴暂缴税常见问题第8题。

附上证明文件，跟进审批结果

可使用IR1121表格，或以其他有效书面方式申请。申请须列明税务档案号码、税单号码、暂缴税所属课税年度、涉及款额及申请理由，并附上全年入息计算表和相关证明，例如粮单，以及雇主确认减薪、退休或终止雇佣关系的信件。申索免税额或扣除项目，也须提供相关资料及证明。

请按现行表格或官方指引接受的方式提交，在所需位置签署，并保留副本及提交证明。不要单凭早前BIR60报税表内的备注，当作已申请缓缴。报税表与书面缓缴申请各有用途。

提交申请后，不可自行停缴税款。须核对税务局的决定、获准缓缴的款额，以及仍须缴付的税款。如果缴税限期将至，但仍未收到决定，应尽快联系税务局。获准缓缴后，须缴付的暂缴税款可能会调整，最终税款仍以最后评税为准。

如需协助核对申请理由、估算款额和期限，可向IMSG提供课税年度、有关缴税日期，以及情况变化的简述。我们可通过税务咨询商定工作范围。缓缴申请与个别人士报税表编制属不同工作，须另行商定服务范围。

本文提供一般香港税务信息。个别情况须按你的评税、实际处境及税务局的决定判断。