香港暫繳薪俸稅：如何看稅單及申請緩繳

一張薪俸稅稅單，可能同時要求你繳清2025/26年度的餘下稅款，以及預繳2026/27年度的稅款。如果入息減少，先分清這兩筆稅款，再決定如何處理。你或許有理由申請緩繳暫繳薪俸稅，但單是本月薪金減少，稅單上的應繳款額並不會自動調低。

先核對自己繳稅通知書上的課稅年度、稅款計算表和繳稅日期。要判斷下一步，這些資料比一般稅務日程或最新糧單上的減薪百分比更有用。

分清最後評稅與暫繳稅

稅務局評定某課稅年度的入息及申索後，會以最後評稅確定該年度的薪俸稅稅款。暫繳薪俸稅則預先繳付下一課稅年度的稅款。個別人士繳稅通知書會分別列出最後評稅和暫繳稅的計算，以及各期應繳稅款和繳稅日期。

如果稅單列有2025/26年度最後評稅及2026/27年度暫繳稅，兩個年度分別涵蓋2025年4月1日至2026年3月31日，以及2026年4月1日至2027年3月31日。兩欄須按各自所屬期間閱讀。例如，2026年8月轉職屬於後一期間，不會改變前一年度已賺取的入息。

結算有關年度最後評稅的應繳稅款時，會計入先前已繳付的暫繳稅。亦要核對最後評稅計算表上的稅款寬減。2025/26年度稅款寬減的法例已通過，上限為港幣3,000元，但納稅人仍須繳付暫繳稅。稅務局的2026–27年度財政預算案稅務措施指引載有這些安排。

如果最後評稅有誤，可能須提出反對或按其他適當程序更正。申請緩繳暫繳稅，處理的是稅單上另一部分的稅款。即使兩項事宜都要向稅務局提出，也要分開處理。

核對申請理由，估算全年入息

申請緩繳暫繳薪俸稅的常見理由，是暫繳稅所屬課稅年度的估計應課稅入息實額，少於相關比較款額的90%。比較款額可以是上一課稅年度的應課稅入息實額，或原先用以計算暫繳稅的估計款額。應課稅入息實額須扣除相關可扣除項目及免稅額，不能直接以每月存入銀行戶口的薪金總額代替。

因此，單憑減薪10%，未足以判斷是否符合緩繳條件。減薪何時生效、較早前收到的花紅、另一份工作的入息，以及可申索扣除項目的變動，都可能影響結果。計算時亦須使用相應課稅年度的免稅額。

估算全年入息時，可分為兩部分：由4月1日起已賺取的入息，以及合理預計至翌年3月31日仍會賺取的入息。減薪通知有助解釋情況，但申請仍須附有合理的全年入息估算。如果花紅金額尚未確定，應說明估算時採用的假設，不宜直接略去。

其他申請理由可包括：暫繳稅計算未有計入應享有的免稅額、停止賺取須課薪俸稅的入息，或就上一年度評稅提出的反對仍未了結。稅務局的《反對及緩繳稅款申請》指引列有各項理由。填表選擇理由前，先核對哪項符合實際情況；如果只是暫時資金周轉困難，則須另行討論繳稅安排。

例如，有人在年中離職，估算時仍須計入已賺取的薪金，並評估截至3月31日之前還會有多少入息。如果只把新月薪乘以12，便會漏算年內部分收入。現行IR1121申請表正是把已收取的入息和預計將收取的入息分開填報。

按繳稅通知書計算申請期限

緩繳申請期限有兩種計法：暫繳稅繳稅限期前28天，或繳稅通知書發出日期後14天，兩者以較後者為準。須按通知書的發出日期計算，並核對擬申請緩繳的是哪一期稅款，不要以拆開信件當日起計。稅務局的緩繳暫繳稅常見問題解釋了這兩種計法。

以下是虛構例子：繳稅通知書於2026年9月18日發出，有關暫繳稅須於2027年1月18日繳付。

以上日期只用來說明計法，並非所有納稅人的申請期限。通知書發出日期或分期繳稅日期不同，答案也會不同。如果另一期暫繳稅稍後到期，須另行核對該期的申請期限，不要假設首次申請已涵蓋所有期數。

兩種計法得出同一天

兩個日期也可能重合。稅務局常見問題中的例子是：繳稅通知書於2027年1月4日發出，第一期暫繳稅的繳稅限期為2027年2月15日。

就該期稅款而言，緩繳申請須於2027年1月18日或之前提交。詳見稅務局緩繳暫繳稅常見問題第8題。

附上證明文件，跟進審批結果

可使用IR1121表格，或以其他有效書面方式申請。申請須列明稅務檔案號碼、稅單號碼、暫繳稅所屬課稅年度、涉及款額及申請理由，並附上全年入息計算表和相關證明，例如糧單，以及僱主確認減薪、退休或終止僱傭關係的信件。申索免稅額或扣除項目，也須提供相關資料及證明。

請按現行表格或官方指引接受的方式提交，在所需位置簽署，並保留副本及提交證明。不要單憑早前BIR60報稅表內的備註，當作已申請緩繳。報稅表與書面緩繳申請各有用途。

提交申請後，不可自行停繳稅款。須核對稅務局的決定、獲准緩繳的款額，以及仍須繳付的稅款。如果繳稅限期將至，但仍未收到決定，應盡快聯絡稅務局。獲准緩繳後，須繳付的暫繳稅款可能會調整，最終稅款仍以最後評稅為準。

如需協助核對申請理由、估算款額和期限，可向IMSG提供課稅年度、有關繳稅日期，以及情況變化的簡述。我們可透過稅務諮詢商定工作範圍。緩繳申請與個別人士報稅表編製屬不同工作，須另行商定服務範圍。

本文提供一般香港稅務資訊。個別情況須按你的評稅、實際處境及稅務局的決定判斷。